La livraison directe permet aux détaillants de proposer une large gamme de produits sans avoir à dépenser beaucoup d'argent pour les stocks. Il s'agit d'un processus efficace qui donne aux détaillants une énorme flexibilité. Cependant, la livraison directe peut également compliquer le respect des taxes de vente, surtout maintenant que les États ont le pouvoir de taxer les ventes à distance.
Récapitulatif des taxes de vente à distance
La Cour suprême des États-Unis a rendu une décision historique en matière de taxe de vente dans l'affaire South Dakota v. Wayfair, Inc. (21 juin 2018). Avant cette décision, les États pouvaient uniquement exiger des entreprises ayant une présence physique dans l'État qu'elles collectent et versent la taxe de vente. En annulant la règle de présence physique, le tribunal a autorisé les États à imposer un droit de perception de la taxe de vente aux vendeurs de l'extérieur de l'État n'ayant aucun lien physique avec l'État.
Bien que la présence physique dans un État établisse toujours un lien, c'est-à-dire le lien entre un vendeur et l'État qui permet à l'État d'exiger du vendeur qu'il collecte et verse la taxe de vente, la décision Wayfair autorise les États à fonder une obligation de collecte de la taxe de vente uniquement sur l'activité économique d'un vendeur à distance dans l'État, ou lien économique.
Plus de 43 États ont adopté un lien économique depuis l'arrêt Wayfair (enfin, 43 États et Washington, D.C.). En fait, la Floride et le Missouri sont les deux seuls États à appliquer une taxe de vente générale mais à ne pas avoir de loi ou de règle sur les liens économiques ; il n'y a pas de taxe de vente à l'échelle de l'État en Alaska, au Delaware, au Montana, au New Hampshire et en Oregon. Par conséquent, les entreprises qui vendent au-delà des frontières de l'État sont aujourd'hui plus susceptibles que jamais d'avoir des liens dans plus d'un État.
Les multiples facettes du lien économique
Dans sa forme la plus élémentaire, une loi sur les liens économiques oblige un vendeur à distance exerçant un certain volume d'activité dans un État à s'enregistrer auprès de l'administration fiscale de l'État et à se conformer aux lois fiscales sur les ventes et l'utilisation. Malheureusement, rien n'est jamais aussi simple en matière de taxe de vente.
La loi sur le lien économique de chaque État est unique, et cela n'est nulle part plus évident qu'en ce qui concerne le seuil du lien économique de chaque État, à savoir le montant des ventes et/ou des transactions dans un État qui déclenche une obligation de collecte de la taxe de vente à distance.
Par exemple, un vendeur à distance doit avoir réalisé plus de 500 000 dollars de ventes au détail de biens personnels corporels (TPP) livrés en Californie au cours de l'année civile en cours ou précédente pour établir un lien économique avec la Californie. À New York, le seuil du lien économique est de plus de 500 000 dollars de ventes brutes de TPP livrées dans l'État et plus de 100 transactions distinctes au cours des quatre derniers trimestres de taxe de vente. Cependant, dans le Dakota du Sud, le seuil est de plus de 100 000$ de ventes ou au moins 200 transactions de TPP, de produits ou de services livrés par voie électronique (y compris toutes les ventes exonérées) dans l'État au cours de l'année civile en cours ou précédente.
Dans certains États, un vendeur à distance qui ne réalise que des ventes exonérées peut établir un lien économique. Comprendre l'impact de la livraison directe sur la conformité aux taxes de vente est donc aujourd'hui plus difficile et essentiel que jamais.
Livraison directe et taxe de vente
La livraison directe comporte généralement trois étapes :
1. Le détaillant prend la commande d'un client
2. Le détaillant passe la commande auprès d'un grossiste ou d'un fabricant (le fournisseur)
3. Le fournisseur livre le produit au client (ou passe un contrat avec un tiers pour le livrer)
La taxe de vente ou d'utilisation doit être collectée et versée à un moment donné. Un certificat de revente ou d'exonération doit également être collecté, car la taxe de vente n'est pas collectée à chaque étape.
La personne responsable de la collecte et du versement de la taxe de vente dépend de Nexus.
Le vendeur a un lien
Un vendeur qui a un lien dans l'État où les marchandises sont livrées doit percevoir la taxe de vente auprès du client. Cela est vrai même si le détaillant utilise la livraison directe et n'expédie pas le produit lui-même au client.
Comme indiqué ci-dessus, les vendeurs sont plus susceptibles d'avoir des liens dans plusieurs États dans le monde post-Wayfair. En fait, effectuer seulement 200 transactions dans l'État en un an créera un lien économique pour les vendeurs à distance en Arkansas, en Géorgie, en Illinois, en Indiana, en Iowa, au Kentucky, au Maine, au Maryland, au Michigan, au Nebraska, au Nevada, au New Jersey, en Caroline du Nord, en Ohio, au Rhode Island, dans le Dakota du Sud, en Utah, en Virginie, en Virginie-Occidentale, au Wisconsin, au Wyoming et à Washington, D.C.
Le fournisseur a un lien
Si le vendeur n'a pas de lien dans l'État où les marchandises sont livrées, mais que c'est le cas du fournisseur, celui-ci peut être tenu de percevoir la taxe de vente auprès du client. Une poignée d'États, dont la Californie et le Texas, soumettent généralement à la taxe de vente un service de livraison directe tiers avec lien si le détaillant n'a pas de lien avec l'État.
Cependant, la plupart des États ne considèrent pas la transaction entre un détaillant et un fournisseur comme imposable. Ainsi, au lieu de percevoir la taxe de vente auprès du client, le fournisseur doit obtenir un certificat d'exonération ou de revente auprès du détaillant.
Maintenant que ce lien peut être établi par la seule activité économique, les fournisseurs sont de plus en plus susceptibles d'avoir des liens avec des États où ils n'ont pas de présence physique. Il est essentiel que les fournisseurs sachent où ils ont un lien et s'enregistrent auprès de ces États ; les États suivront la chaîne d'approvisionnement lors d'un audit et chercheront la preuve que chaque vente exemptée est valide.
Ni le vendeur ni le fournisseur n'ont de lien
Si ni le vendeur ni le fournisseur n'ont de lien dans l'État où la vente a lieu, le client est tenu de verser la taxe d'utilisation des consommateurs directement aux autorités fiscales de l'État.
Cependant, le fait de ne pas avoir de lien dans un État ne garantit pas que vous êtes totalement exonéré de la taxe de vente et d'utilisation dans cet État. Plusieurs États obligent certains vendeurs non collecteurs ou facilitateurs de places de marché (par exemple, Amazon, eBay, Etsy) à se conformer aux exigences suivantes en matière de notification fiscale et de déclaration :
- Informer le client de son obligation de déclarer et de payer la taxe d'utilisation si la taxe de vente n'a pas été collectée
- Fournir un résumé annuel des achats aux clients
- Envoyer un rapport annuel d'information sur les clients à l'administration fiscale de l'État
Dans cette situation, il est rappelé aux clients qu'ils sont redevables d'une taxe d'utilisation et reçoivent des informations pour les aider à verser le montant approprié, et les États reçoivent des informations pour faciliter la conformité en matière de taxe d'utilisation. Les États dont les vendeurs ne collectent pas les impôts utilisent des exigences en matière de déclaration fiscale incluent le Colorado, l'Oklahoma et le Vermont.
Le moyen le plus efficace pour toute entreprise, vendeur ou fournisseur, de gérer les ventes et d'utiliser la conformité fiscale est de l'automatiser.
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